平成27事務年度における相続税の調査の状況について

 

1 実地調査件数及び申告漏れ等の非違件数

相続税の実地調査については、平成25年に発生した相続を中心に、国税局及び税務署で収集した資料情報等から申告額が過少であると想定されるものや、申告義務があるにもかかわらず無申告と想定されるものなどに対して実施しました。
 実地調査の件数は11,935件（平成26事務年度12,406件）、このうち申告漏れ等の非違があった件数は9,761件（平成26事務年度10,151件）で、非違割合は81.8％（平成26事務年度81.8％）となっています。

 

2 申告漏れ課税価格

申告漏れ課税価格は3,004億円（平成26事務年度3,296億円）で、実地調査1件当たりでは2,517万円（平成26事務年度2,657万円）となっています。

 

3 申告漏れ相続財産の金額の内訳

申告漏れ相続財産の金額の内訳は、現金・預貯金等1,036億円（平成26事務年度1,158億円）が最も多く、続いて土地410億円（平成26事務年度414億円）、有価証券364億円（平成26事務年度490億円）の順となっています。

 

4 追徴税額

追徴税額（加算税を含む。）は583億円（平成26事務年度670億円）で、実地調査1件当たりでは489万円（平成26事務年度540万円）となっています。

 

5 重加算税の賦課件数

重加算税の賦課件数は1,250件（平成26事務年度1,258件）、賦課割合は12.8％（平成26事務年度12.4％）となっています。

 

（別表） 相続税の調査事績

事務年度等			平成26事務年度	平成27事務年度
項目					対前事務年度比
①	実地調査件数		件	件	％
			12,406	11,935	96.2
②	申告漏れ等の非違件数		件	件	％
			10,151	9,761	96.2
③	非違割合（②/①）		％	％	ポイント
			81.8	81.8	±0.0
④	重加算税賦課件数		件	件	％
			1,258	1,250	99.4
⑤	重加算税賦課割合（④/②）		％	％	ポイント
			12.4	12.8	0.4
⑥	申告漏れ課税価格（※）		億円	億円	％
			3,296	3,004	91.2
⑦	⑥のうち重加算税賦課対象		億円	億円	％
			433	458	105.9
⑧	追徴税額	本税	億円	億円	％
			583	503	86.3
⑨		加算税	億円	億円	％
			87	80	92.2
⑩		合計	億円	億円	％
			670	583	87.1
⑪	実地調査 1件当たり	申告漏れ課税価格（※） （⑥/①）	万円	万円	％
			2,657	2,517	94.7
⑫		追徴税額（⑩/①）	万円	万円	％
			540	489	90.5

（※） 「申告漏れ課税価格」は、申告漏れ相続財産額（相続時精算課税適用財産を含む。）から、被相続人の債務・葬式費用の額(調査による増減分)を控除し、相続開始前3年以内の被相続人から法定相続人等への生前贈与財産額(調査による増減分)を加えたものである。このため、付表1「申告漏れ相続財産の金額の推移」の金額と一致しない。

 

（付表1） 申告漏れ相続財産の金額の推移

（付表2） 申告漏れ相続財産の金額の構成比の推移

 

（付表3-1） 海外資産関連事案に係る調査事績

納税者の資産運用の国際化に対応し、相続税の適正な課税を実現するため、相続税調査の実施に当たっては、租税条約等に基づく情報交換制度を効果的に活用するなど、海外資産の把握に努めています。資料情報や相続人・被相続人の居住形態等から海外資産の相続が想定される事案など、海外資産関連事案については、本事務年度においても積極的に調査を実施します。

事務年度等		平成26事務年度		平成27事務年度
項目						対前事務年度比
①	海外資産関連事案に係る実地調査件数		件		件		％
		847		859		101.4
②	海外資産に係る申告漏れ等の非違件数	640	件	643	件	100.5	％
		112		117		104.5
③	海外資産に係る重加算税賦課件数	63	件	49	件	77.8	％
		14		7		50.0
④	海外資産に係る申告漏れ課税価格	382	億円	229	億円	60.1	％
		45		47		103.6
⑤	④のうち重加算税賦課対象	25	億円	26	億円	107.5	％
		10		3		31.6
⑥	非違1件当たりの申告漏れ課税価格（④/②）	5,965	万円	3,567	万円	59.8	％
		4,034		3,999		99.1

（注1） 海外資産関連事案とは、①相続又は遺贈により取得した財産のうちに海外資産が存するもの、②相続人、受遺者又は被相続人が日本国外に居住する者であるもの、③海外資産等に関する資料情報があるもの、④外資系金融機関との取引のあるもの等のいずれかに該当する事案をいう。

（注2） 左肩数は、国内資産に係る非違も含めた計数を示す。

 

 

（付表3-2） 海外資産関連事案に係る財産別非違件数の推移

 

（付表3-3） 海外資産関連事案に係る地域別非違件数の推移

 

（付表4） 無申告事案に係る調査事績

無申告事案は、申告納税制度の下で自発的に適正な申告・納税を行っている納税者の税に対する公平感を著しく損なうものであることから、資料情報の更なる収集・活用など無申告事案の把握のための取組を積極的に行い、的確な課税処理に努めています。

事務年度等			平成26事務年度	平成27事務年度
項目					対前事務年度比
①	実地調査件数		件	件	％
			868	863	99.4
②	申告漏れ等の非違件数		件	件	％
			661	655	99.1
③	非違の割合（②/①）		％	％	ポイント
			76.2	75.9	0.3
④	申告漏れ課税価格		億円	億円	％
			876	824	94.0
⑤	追徴税額	本税	億円	億円	％
			59	43	74.2
⑥		加算税	億円	億円	％
			14	10	72.1
⑦		合計	億円	億円	％
			72	53	73.8
⑧	実地調査 1件当たり	申告漏れ課税価格（④/①）	万円	万円	％
			10,088	9,543	94.6
⑨		追徴税額（⑦/①）	万円	万円	％
			834	619	74.3

国税庁においては、実地による税務調査を適切に実施する一方で、納税者の自発的な納税義務の履行支援等を目的とした実地調査以外の多様な手法を効果的・効率的に活用し、適正申告の確保に努めています。
 その一環として、税務署が保有する情報から相続税の無申告が想定される者に対し、無申告理由のお尋ね等による書面照会を行うなど、自発的な期限後申告書の提出を促す取組も実施しております。

（付表5） 贈与税に係る調査事績

国税庁では、相続税の補完税である贈与税の適正な課税を実現するため、積極的に資料情報を収集するとともに、相続税調査時等、あらゆる機会を通じて財産移転の把握に努めており、無申告事案を中心に、本事務年度も積極的に贈与税の調査を実施します。
 また、納税者の自発的な納税義務の履行支援等を目的とした実地調査以外の多様な手法を効果的・効率的に活用し、適正申告の確保に努めています。

事務年度等			平成26事務年度	平成27事務年度
項目					対前事務年度比
①	実地調査件数		件	件	％
			3,949	3,612	91.5
②	申告漏れ等の非違件数		件	件	％
			3,616	3,350	92.6
③	申告漏れ課税価格		億円	億円	％
			176	195	110.5
④	追徴税額		億円	億円	％
			49	49	99.9
⑤	実地調査 1件当たり	申告漏れ課税価格（③/①）	万円	万円	％
			447	540	120.9
⑥		追徴税額（④/①）	万円	万円	％
			124	136	109.2

 

1.調査事績に占める無申告事案の状況（平成27事務年度）

○ 国税庁では、あらゆる機会を通じて把握した生前の資産保有・移動状況に関する情報を蓄積・活用するなどして、贈与税の無申告事案の積極的な調査に努めています。

 

＜「申告漏れ等の非違件数」の状況＞ ＜「申告漏れ課税価格」の状況＞

 

2.調査事績に係る申告漏れ財産の内訳（平成27事務年度）

（注） 各財産の金額は申告漏れ課税価格、（ ）内の数値は構成比。

 

国税庁：http://www.nta.go.jp/kohyo/press/press/2016/sozoku_chosa/index.htm